2026 m. pasikeitė individualios veiklos apmokestinimas. Šiame gide paprastai paaiškiname GPM, VSD ir PSD, leidžiamus atskaitymus, PVM, apskaitą, terminus ir praktinius skaičiavimo pavyzdžius.
Trumpai: vykdant individualią veiklą svarbiausia sekti pajamas, leidžiamus atskaitymus, mokesčius ir deklaravimo terminus. IV24 padeda šiuos duomenis valdyti vienoje vietoje.
Kas yra individuali veikla ir kada ją reikia registruoti?
Individuali veikla – savarankiška veikla, kuria siekiama gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos. Vertinant, ar veiklą reikia registruoti, svarbūs trys požymiai:
Savarankiškumas
Pats sprendžiate, kada, kaip ir kam dirbate bei prisiimate veiklos riziką.
Tęstinumas
Veikla nėra vienkartinis sandoris – ji kartojasi arba planuojama kartoti.
Ekonominė nauda
Veikla vykdoma siekiant gauti atlygį ar kitą ekonominę naudą.
Pavyzdys: vieną kartą parduoti savo pagamintą stalą kaimynui savaime dar nereiškia individualios veiklos. Jei baldus nuolat gaminate ir parduodate keliems pirkėjams, situacija jau kitokia.
Individuali veikla pagal pažymą ar verslo liudijimas?
2026 m. verslo liudijimo pajamų riba padidinta iki 50 000 Eur.
| Kriterijus | IV pagal pažymą | Verslo liudijimas |
|---|---|---|
| Veiklos rūšys | Galimos beveik visos įstatymų nedraudžiamos veiklos | Tik veiklos iš patvirtinto sąrašo |
| Metinių pajamų riba | Nėra | 50 000 Eur |
| Pajamos iš įmonių | Mažiau apribojimų | Taikomi konkretūs apribojimai |
| Apskaita | Pajamų–išlaidų apskaita, galimi atskaitymai | Paprastesnė pajamų apskaita |
Praktinė taisyklė: jei dirbate su įmonėmis, turite realių veiklos sąnaudų arba norite lanksčiau valdyti veiklą, individuali veikla pagal pažymą dažnai yra universalesnė.
Kaip registruoti individualią veiklą?
- Prisijunkite prie Mano VMI.
- Pasirinkite individualios veiklos registravimą ir nurodykite veiklos kodą bei pradžios datą.
- Pateikite prašymą. Registracija yra nemokama.
Veiklą reikia įregistruoti ne vėliau kaip jos pradžios dieną.
Individualios veiklos mokesčiai 2026 m.
GPM: nuo 5 % iki 20 %, o didesnėms pajamoms – ir 25 % ar 32 %
2026 m. individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms iki 42 500 Eur taikoma 20 % GPM formulė su pajamų mokesčio kreditu. Dėl kredito faktinis GPM iki 20 000 Eur apmokestinamųjų pajamų sudaro 5 %, o didėjant pajamoms nuo 20 000 iki 42 500 Eur palaipsniui kyla iki 20 %.
Jeigu metinės apmokestinamosios individualios veiklos pajamos viršija 42 500 Eur, pajamų mokesčio kreditas netaikomas. Visa tokia suma kartu su kitomis metinėmis pajamomis apmokestinama pagal taikomus 20 %, 25 % arba 32 % tarifus.
| Apmokestinamosios pajamos | Faktinis GPM |
|---|---|
| 10 000 € | 5 % |
| 20 000 € | 5 % |
| 25 000 € | 8,33 % |
| 30 000 € | 11,67 % |
| 35 000 € | 15 % |
| 40 000 € | 18,33 % |
| 42 500 € | 20 % |
„Sodros“ įmokos: VSD ir PSD
2026 m. individualią veiklą vykdantiems asmenims VSD ir PSD įmokos skaičiuojamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų. VSD tarifas – 12,52 %, PSD – 6,98 %. Papildomai kaupiant pensijai taikoma 3 % įmoka.
| Įmoka | 2026 m. | Pastaba |
|---|---|---|
| VSD | 12,52 % | Nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų |
| VSD su 3 % kaupimu | 15,52 % | Papildomas pensijų kaupimas |
| PSD | 6,98 % | Taikomos mėnesinės ir metinės taisyklės bei išimtys |
| Minimali mėnesinė PSD įmoka | 80,48 € | 6,98 % nuo 1 153 € MMA |
Atkreipkite dėmesį: PSD mokėjimo tvarkai taikomos išimtys – pavyzdžiui, kai už jus PSD moka darbdavys. Konkrečią savo situaciją pasitikrinkite „Sodros“ puslapyje arba pasikonsultuokite.
Leidžiami atskaitymai: 30 % ar faktinės išlaidos?
Skaičiuojant mokesčius svarbu atskirti pajamas nuo apmokestinamųjų pajamų:
Supaprastintas būdas
Galima atimti 30 % pajamų be išlaidas pagrindžiančių dokumentų, kai šis būdas konkrečiai veiklai taikomas.
Realios išlaidos
Atskaitomos realios, dokumentais pagrįstos ir su veikla susijusios išlaidos.
Kaip pasirinkti?
Palyginkite faktines leidžiamas išlaidas su 30 % pajamų ir įvertinkite administravimo paprastumą.
Trys praktiniai skaičiavimo pavyzdžiai
1. 15 000 € pajamų – 30 % atskaitymai
Apmokestinamosios pajamos: 10 500 €.
| Mokestis | Suma |
|---|---|
| GPM | 525 € |
| VSD | 1 183,14 € |
| PSD | 965,76 € |
2. 40 000 € pajamų – 30 % atskaitymai
Apmokestinamosios pajamos: 28 000 €.
| Mokestis | Suma |
|---|---|
| GPM | 2 893,33 € |
| VSD | 3 155,04 € |
| PSD | 1 758,96 € |
3. 70 000 € pajamų – 30 % atskaitymai
Apmokestinamosios pajamos: 49 000 €. Kreditas nebetaikomas.
| Mokestis | Suma |
|---|---|
| GPM | 9 800 € |
| VSD | 5 521,32 € |
| PSD | 3 078,18 € |
IV24: pajamų, išlaidų, klientų, sąskaitų, darbo laiko ir finansų informaciją galima valdyti vienoje vietoje.
PVM: kada atsiranda prievolė registruotis?
Viena svarbiausių ribų – 45 000 Eur atlygio už Lietuvoje patiektas prekes ir suteiktas paslaugas riba. Taip pat yra specialių taisyklių dėl ES sandorių ir smulkiojo verslo schemos.
Nesekite vienos ribos aklai. PVM prievolė gali atsirasti ir dėl tarptautinių paslaugų ar prekių įsigijimo, todėl konkrečią situaciją tikrinkite pagal VMI taisykles.
Apskaita ir dokumentai
- Tinkamai registruoti pajamas ir išlaidas.
- Išrašyti tinkamus apskaitos dokumentus.
- Laikytis kasos aparatų ir kitų dokumentavimo taisyklių, kai jos taikomos.
- Saugoti apskaitos dokumentus nustatytą laikotarpį.
Praktinis patarimas: atskira banko sąskaita veiklai nėra vienintelis galimas sprendimas, tačiau ji gali palengvinti veiklos ir asmeninių operacijų atskyrimą.
Deklaravimo ir mokėjimo terminai
| Prievolė | Terminas |
|---|---|
| PSD įmoka (mėnesinė, 80,48 €) | Iki einamojo mėnesio paskutinės dienos |
| Metinė pajamų deklaracija GPM311 už 2026 m. | Iki 2027 m. gegužės 1 d. |
| Metinės VSD ir PSD įmokos (perskaičiuotos) | Iki 2027 m. gegužės 1 d. – kartu su deklaracija |
| PVM deklaracija (jei esate PVM mokėtojas) | Iki kito mėnesio 25 d. |
Atskiros deklaracijos „Sodrai“ teikti nereikia – įmokos apskaičiuojamos pagal VMI perduotus metinės deklaracijos duomenis.
Atkreipkite dėmesį: 2027 m. gegužės 1 d. yra šeštadienis ir švenčių diena, todėl terminas praktikoje perkeliamas į artimiausią darbo dieną – 2027 m. gegužės 3 d. (pirmadienį). Einamųjų metų terminus visada verta pasitikrinti Mano VMI kalendoriuje.
Individuali veikla, MB ar UAB – ką rinktis 2026 m.?
Po reformos lūžio taškas pasislinko. Kol individualios veiklos apmokestinamosios pajamos neviršija maždaug 40 000 Eur per metus, individuali veikla dažniausiai lieka paprasčiausias ir pigiausias variantas: nėra steigimo išlaidų, neprivalomas buhalteris, o faktinis GPM svyruoja nuo 5 iki 18 %.
Kai apmokestinamosios pajamos peržengia 42 500 Eur, GPM kreditas nebetaikomas: kiekvienas papildomas euras apmokestinamas 20 % GPM (didesnėms pajamoms – 25 ar 32 %) plius „Sodros“ įmokomis. Nuo šio taško verta suskaičiuoti mažąją bendriją (MB) ar UAB.
| Kriterijus | Individuali veikla | MB / UAB |
|---|---|---|
| Pelno apmokestinimas | GPM 20–32 %; su kreditu iki 42 500 € faktiškai 5–20 % | Pelno mokestis 17 %; smulkioms įmonėms 7 %, o pirmus du mokestinius laikotarpius – 0 % |
| Pinigų išsiėmimas | Pinigai jau jūsų – papildomai neapmokestinami | Dividendai apmokestinami 15 % GPM |
| „Sodra“ | 19,5 % nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų | Nuo dividendų neskaičiuojama; vadovo ir nario išmokoms – atskiros taisyklės |
| Steigimas ir apskaita | Nemokama registracija, supaprastinta apskaita | Steigimo išlaidos, privaloma finansinė apskaita ir atskaitomybė |
| Atsakomybė | Visu asmeniniu turtu | Ribota – įmonės turtu |
Lengvatiniai 0 % ir 7 % tarifai taikomi ne visiems. Smulkios įmonės lengvata galioja, kai metinės pajamos neviršija 300 000 Eur, vidutinis darbuotojų skaičius – ne daugiau kaip 10, o dalyviai yra tik fiziniai asmenys. Konkrečias sąlygas pasitikrinkite VMI puslapyje.
Vis dėlto vienos universalios ribos, nuo kurios individualią veiklą automatiškai reikėtų keisti į MB ar UAB, nėra. Prieš keisdami formą atsakykite sau į keturis klausimus:
| Klausimas | Ką įvertinti? |
|---|---|
| Kiek uždirbate? | Pajamos ir pelnas, ne vien apyvarta |
| Kiek turite išlaidų? | Ar jos didelės ir reguliarios? |
| Ar samdysite darbuotojus? | Veiklos struktūra ir kaštai |
| Ar svarbi ribota atsakomybė? | Veiklos rizika ir įsipareigojimai |
Dažniausios klaidos
- Vėluojama registruoti veiklą.
- Pamirštamos PSD išimtys ir terminai.
- Neįvertinamas 30 % ir faktinių išlaidų skirtumas.
- Nesekama PVM riba.
- Neatsižvelgiama į kitas pajamas, kai IV apmokestinamosios pajamos viršija 42 500 Eur.
Dažniausiai užduodami klausimai
Ar 2026 m. individuali veikla vis dar apsimoka?
Taip. Iki 35 000 Eur apmokestinamųjų pajamų GPM našta 2026 m. iš esmės nepasikeitė – faktinis tarifas svyruoja nuo 5 iki 15 %. Pokytis juntamas tik virš šios ribos: ties 42 500 Eur faktinis GPM pasiekia 20 % vietoj ankstesnių 15 %.
Kiek mokesčių sumokėsiu nuo 1 000 € pajamų per mėnesį?
Taikant 30 % atskaitymus mėnesio apmokestinamosios pajamos – 700 €. GPM: 35 € (5 %). VSD: 700 × 90 % × 12,52 % = 78,88 €. PSD: minimali įmoka 80,48 €. Iš viso apie 194 € per mėnesį, t. y. maždaug 19,4 % nuo pajamų.
Ar galiu turėti individualią veiklą dirbdamas pagal darbo sutartį?
Taip. Jei darbdavys už jus moka PSD, atskirai minimalios 80,48 € įmokos mokėti nereikia. Tačiau metų pabaigoje visos pajamos sumuojamos apskaičiuojant progresinį GPM, todėl darbo užmokestis gali „pakelti“ individualios veiklos pajamas į 25 % pakopą.
Kada tampu PVM mokėtoju?
Kai per kalendorinius metus gautas atlygis už Lietuvoje patiektas prekes ir suteiktas paslaugas viršija 45 000 €. Riba skaičiuojama nuo apyvartos, o ne nuo pelno – todėl ją galima peržengti net ir dirbant beveik be pelno.
Ką daryti, jei per metus negavau jokių pajamų?
Metinę deklaraciją GPM311 pateikti vis tiek reikia. GPM ir VSD nuo nulinių pajamų nesusidaro, tačiau PSD įmoka išlieka privaloma kas mėnesį, nebent esate draudžiamas kitu pagrindu – pavyzdžiui, dirbate pagal darbo sutartį.
Kaip nutraukti individualią veiklą?
Veiklą galima nutraukti bet kada per Mano VMI. Nutraukus ją metų viduryje, metinė deklaracija vis tiek teikiama iki kitų metų gegužės 1 d., o VSD ir PSD įmokos perskaičiuojamos proporcingai veiklos laikotarpiui.
Ar reikia buhalterio?
Įstatymas to nereikalauja – apskaitą galite vesti patys. Praktikoje daugiausia klaidų atsiranda ne skaičiuojant mokesčius, o dokumentuojant išlaidas ir laiku vykdant prievoles, todėl apskaitos programa arba periodinė buhalterio konsultacija dažniausiai atsiperka.
Nenorite visko skaičiuoti rankiniu būdu?
IV24 sujungia klientų valdymą, sutartis, projektus, užduotis, darbo laiko sekimą, sąskaitas ir finansų stebėjimą vienoje vietoje.
Išbandyti IV24 nemokamai →Šaltiniai
- VMI – Gyventojų pajamų mokesčio pakeitimai nuo 2026 m.
- VMI – Apie gyventojų pajamų mokesčio tarifus
- VMI – IV pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas
- VMI – 45 000 Eur riba dėl prievolės tapti PVM mokėtoju
- „Sodra“ – Įmokų tarifai savarankiškai dirbantiems asmenims
- „Sodra“ – Vykdau individualią veiklą
- LR finansų ministerija – Seimo priimti mokesčių įstatymų pakeitimai
Pastaba: mokesčių taisyklės gali būti keičiamos. Straipsnis yra bendro informacinio pobūdžio ir nepakeičia individualios konsultacijos.